Стадия
Выясняем, что пришло из инспекции: требование, акт или решение, — и сколько дней осталось
Помогаем на каждой стадии взаимодействия с налоговой: от ответа на требование до обжалования решения в вышестоящем органе и арбитражном суде. Позицию строим на документах; итог рассмотрения зависит от налогового органа и суда.
Способ защиты зависит от стадии: на каждой свои сроки и документы.
| Ситуация | Что важно | Срок по НК РФ |
|---|---|---|
| Требование о пояснениях | Объяснить расхождения или представить уточнённую декларацию; ответ может определить, будут ли дальнейшие мероприятия | 5 рабочих дней (ст. 88) |
| Требование о представлении документов | Проверить, вправе ли инспекция их запрашивать, и сформировать опись | 10 рабочих дней; при невозможности — уведомление на следующий день после получения требования (ст. 93) |
| Камеральная проверка | Проводится по декларации без выезда; инспекция вправе истребовать документы только в случаях, названных в НК | 3 месяца со дня подачи декларации; по НДС — 2 месяца с возможным продлением до 3 (ст. 88) |
| Выездная проверка | Охватывает до трёх лет; допросы, осмотры, истребование документов у контрагентов | 2 месяца, продление до 4 или 6 месяцев (ст. 89) |
| Возражения на акт | Главная возможность показать документы и контррасчёт до вынесения решения | 1 месяц со дня получения акта (ст. 100) |
| Рассмотрение материалов | Участие в рассмотрении, ознакомление с материалами, дополнительные мероприятия налогового контроля | Порядок и сроки — ст. 101 |
| Решение | Решение о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности | Вступает в силу через 1 месяц со дня вручения, если не обжаловано |
| Апелляционная жалоба в УФНС | Подаётся через инспекцию до вступления решения в силу | 1 месяц со дня вручения решения |
| Жалоба на вступившее решение | Если апелляционная жалоба не подавалась | 1 год со дня вынесения решения (ст. 139) |
| Судебное обжалование | После обязательного досудебного обжалования | 3 месяца (ч. 4 ст. 198 АПК РФ) |
Сроки приведены по действующей редакции НК РФ и АПК РФ; перед каждым действием сверяем их с датой получения документа.
Требование — ещё не претензия, но ответ на него часто определяет, будет ли дальше проверка. Проверяем, в рамках какого мероприятия оно выставлено и на какую норму НК ссылается инспекция: от этого зависят срок и перечень документов, которые обязательно представлять. Пояснения готовим по каждому показателю отдельно, со ссылками на первичные документы, а не общими фразами. Отдельно оцениваем, нужна ли уточнённая декларация. За непредставление пояснений и документов в срок предусмотрены штрафы, поэтому сроки контролируем с первого дня.
Камеральная проверка касается конкретной декларации; перечень документов, которые можно истребовать в её рамках, ограничен кодексом. Выездная проверка шире: охватывает несколько периодов, включает допросы сотрудников и контрагентов, осмотры и выемку. Мы готовим ответственных лиц к допросам — объясняем права и порядок, но не формулируем «правильные» ответы: позиция должна совпадать с документами. Выездное мероприятие проще выдержать, если первичные документы и договоры по спорным контрагентам собраны до начала проверки — это часть сопровождения налоговых проверок.
По итогам выездной проверки, а при выявлении нарушений — и камеральной, составляется акт. Возражения — не формальность: именно в них налогоплательщик впервые показывает документы и контррасчёт по каждому эпизоду. Документы, которые без уважительных причин не были представлены инспекции, суд может не принять, поэтому позицию формируем полной уже на этой стадии.
Решение по проверке нельзя сразу оспорить в суде: сначала подаётся жалоба в вышестоящий налоговый орган. Апелляционная жалоба подаётся до вступления решения в силу и откладывает его вступление. Управление ФНС рассматривает жалобу в течение месяца с возможным продлением ещё на месяц. Если жалоба не удовлетворена, в течение трёх месяцев можно обратиться в арбитражный суд; одновременно оцениваем, нужны ли обеспечительные меры, чтобы приостановить взыскание.
Нет, но это первая возможность представить документы и доводы до вынесения решения. Документы, не представленные на этой стадии без уважительной причины, суд может не принять.
Нет. Сначала решение обжалуется в вышестоящий налоговый орган. В суд можно обратиться после рассмотрения жалобы или если срок её рассмотрения истёк.
Уведомить инспекцию о невозможности представить документы в срок, указать причины и срок, в который они будут представлены. Сделать это нужно не позднее дня, следующего за днём получения требования.
Апелляционная жалоба, поданная до вступления решения в силу, откладывает его вступление, а значит и взыскание. После вступления решения в силу приостановление возможно по решению вышестоящего органа или суда.
Совместно: бухгалтер отвечает за учётные данные и расчёты, юрист — за правовую позицию, процедуру и сроки.